¿Es obligatorio declarar una herencia ante la DIAN? En qué casos aplica este impuesto y cómo tramitarlo

A pocos días de que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) concluya los tiempos de recaudación de millones de impuestos en declaraciones de renta, miles de colombianos se preguntan si, dentro de las declaraciones que se deben realizar, las herencias tienen cabida.

La entidad, que sólo en el primer semestre de 2025 recaudó 149 billones de pesos colombianos, aseguró que sí, pero depende de ciertas condiciones. Este trámite hace parte del tratamiento tributario de las herencias, clasificadas en la ley como una ganancia ocasional que puede estar sujeta a impuestos según el monto y quién recibe los bienes.

Cuando alguien fallece y deja bienes a sus herederos, estos no pueden decidir libremente si declarar o no. La obligación surge si se cumplen ciertos criterios establecidos en el Estatuto Tributario. Allí se define que las herencias deben registrarse como ganancia ocasional y, en algunos casos, tributar entre el 15 % y el 20 %.

En Colombia, el artículo 302 del Estatuto Tributario clasifica lo recibido por herencia como ingreso extraordinario y el artículo 307 establece las exenciones. Por ejemplo, los descendientes, ascendientes y cónyuge cuentan con una porción libre de gravamen, mientras que otros beneficiarios tienen menos beneficios y mayor carga impositiva.

Cuándo se debe declarar una herencia ante la DIAN

La declaración no siempre aplica, pero sí en casos puntuales:

1. Cuando el valor de la herencia supera las exenciones fijadas en UVT.
2. Si el beneficiario es un legatario o alguien distinto a descendientes, ascendientes o cónyuge.
3. Cuando dentro de la herencia hay bienes inmuebles u otros activos sujetos a registro y gravámenes adicionales.
4. Si el patrimonio neto heredado es significativo y excede los topes de exención legal.

En cuanto a tarifas, para los herederos legitimarios el impuesto es del 15 % sobre la parte gravada de la herencia. Para otros beneficiarios, el porcentaje puede llegar al 20 %. La base se calcula con el valor patrimonial de los bienes menos las deudas reconocidas.

¿Cuáles son los pasos específicos de la DIAN para declarar las herencias?

• Inscribir o actualizar el RUT de la sucesión o representante.
• Elaborar la declaración de la sucesión ilíquida con soportes de bienes y deudas.
• Incluir la herencia como ganancia ocasional en el formulario de renta.
• Presentar y pagar el impuesto dentro de los plazos de la DIAN.

El momento clave para declarar llega cuando la sucesión se liquida y se transfieren los bienes. Por ejemplo, si esto ocurre en 2025, la obligación aparecerá en la declaración de renta de ese año, presentada en 2026. Además, si el fallecido era declarante, se debe presentar una declaración de fracción de año hasta la fecha de su muerte.

No declarar puede generar sanciones, intereses de mora e incluso impedir la inscripción de bienes a nombre de los herederos. La DIAN tiene facultades para revisar y exigir el pago retroactivo de los impuestos omitidos.

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